آمار
| تعداد نشریات | 26 |
| تعداد شماره‌ها | 447 |
| تعداد مقالات | 4,557 |
| تعداد مشاهده مقاله | 5,380,003 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 3,580,072 |
بررسی مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت واقعی سود در دوره‌های قبل و بعد از تصویب قانون بازار اوراق بهادار ایران | ||
| مجله دانش حسابداری | ||
| مقاله 3، دوره 6، شماره 21، شهریور 1394، صفحه 57-85 اصل مقاله (632.04 K) | ||
| نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.22103/jak.2015.987 | ||
| نویسندگان | ||
| ناصر ایزدی نیا1؛ مصطفی دُری سده* 2؛ مسعود نرگسی3 | ||
| 1دانشیار حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصاد دانشگاه اصفهان | ||
| 2دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه اصفهان | ||
| 3کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه ولیعصر (عج) | ||
| چکیده | ||
| پژوهش حاضر به بررسی نقش قانون بازار اوراق بهادار ایران (مصوب سال 1384) در رابطه با مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت سود واقعی می‌پردازد. با توجه به تفکیک کامل مقام ناظر و مقام اجرایی، تاکید بر شفافیت اطلاعات و در نظر گرفتن مجازات‌هایی برای فعالیت‌های گزارشگری غیرواقعی مدیران، انتظار می‌رود پس از تصویب این قانون، ریسک مدیریت اقلام تعهدی افزایش، و در نتیجه، استفاده از آن کاهش یافته باشد و در عوض، مدیریت واقعی سود افزایش یافته باشد زیرا کشف آن نسبتاً دشوارتر است. برای بررسی این موضوع، از اقلام تعهدی اختیاری به عنوان معیار مدیریت سود تعهدی و از ترکیب جریان نقد عملیاتی غیرعادی، هزینه‌های تولیدی غیرعادی و هزینه‌های اختیاری غیرعادی به عنوان معیار مدیریت واقعی سود استفاده شد و فرضیات پژوهش با استفاده از داده‌های ۹۷ شرکت پذیرفته شده در بورس، طی یک دوره ده ساله (از پنج سال قبل تا پنج سال پس از تصویب قانون) مورد آزمون قرار گرفت. یافته‌ها نشان داد وقتی شرایط اقتصادی، تفاوت‌های خاص شرکت‌ها، و برخی دیگر از عوامل تاثیرگذار بر مدیریت سود را از طریق تحلیل رگرسیون چندگانه کنترل می‌کنیم، در دورۀ پس از تصویب قانون بازار اوراق بهادار، مدیریت سود تعهدی روندی کاهشی داشته است اما مدیریت واقعی سود روند افزایشی پیدا کرده است. در واقع، مدیران تا حدی روش‌های مدیریت واقعی سود را جایگزین دستکاری اقلام تعهدی نموده‌اند. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| مدیریت سود؛ مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی؛ مدیریت واقعی سود؛ قانون بازار اوراق بهادار ایران | ||
| مراجع | ||
|
Bazrafshan, A. and Arefmanesh, Z. (2015). Earnings behavior in bankrupt firms: the role of auditor. Asset Management and Financing, 2(4), 1-14 [In Persian].
Beuselinck, C., Cascino, S., Deloof, M., and Vanstraelen, A. (2014). Earnings Management within Multinational Corporations. Available at SSRN: http://ssrn.com /abstract=1599678.
Chen, X., Cheng, Q., and Wang, X. (2015). Does increased board independence reduce earnings management? Evidence from recent regulatory reforms. Review of Accounting Studies, 20(2), 899-933.
Cohen, D.A., Dey, A., and Lys, T.Z. (2008). Real and accrual-based earnings management in the pre- and post-sarbanes oxley periods. The Accounting Review, 83, 757-788.
Evans, M., Houston, R., Peters, M., and Pratt, J. (2014). Reporting regulatory environments and earnings management: U.S. and non-U.S. firms using U.S. GAAP or IFRS. The Accounting Review In-Press. doi: http://dx.doi.org/ 10.2308/ accr-51008.
Ewert, R. and Wangenhofer, A. (2005). Economic effects of tightening accounting standards to restrict earnings management. The Accounting Review, 80, 1101-1124.
Gunny, K. (2009). The Relation between earnings management using real activities manipulation and Future performance: Evidence from meeting earnings benchmark. Contemporary Accounting Research, 27(2), 855-888.
Hejazi, R., Rahmani, A. and Mozafari, Z. (2010). Investigating the effect of disclosure regulations on the quality of published information by Tehran Stock Exchange (TSE). Quarterly Journal Of Securities Exchange, 3(10), 23-36 [In Persian].
Hollak, F. (2010). Real and accrual-based earnings management before and after the introduction of the Sarbanes-Oxley act: long-run evidence. Master thesis Department Accountancy, Faculty of Economics and Business Administration, Tilburg University.
Ipino, E. and Parbonetti, A. (2011). Mandatory IFRS adoption: the trade-off between accrual and real-based earnings management. http://ssrn.com/abstract=2039711.
Kasznik, R. (1999). On the association between voluntary disclosure and earnings management. Journal of Accounting Research, 37: 57-81.
Leuz, C., Nanda, D., and Wysocki, P. (2003). Earnings management and investor protection: an international comparison. Journal of financial economics, 69(3), 505-527.
Pakravan, L. (2006). The Differences between new and old iranian capital market Act. Journal of Auditor, 8 (32), 94-99. [In Persian].
Poorzamani, Z., Ola, M.R., and Abdolahian, G. (2014). The effect of corporate governance bylaw of Tehran Stock Exchange on earnings management. Management Accounting, 7(20), 1-10 [In Persian].
Roychowdhury, S. (2006). Earnings management through real Activities manipulation. Journal of Accounting and Economics, 41, 335-370.
Schipper, K. (1989). Commentary on earnings management. Accounting Horizon, December, 91-102.
Sun, L., and Al Farooque, O. (2013). An exploratory analysis of earnings mmanagement before and after the governance and disclosure regulatory changes inAustraliaand New Zealand. Avalable at: http://www.afaanz.org/openconf/ 2013 /modules /request.php ? module =oc_program&action =summary .php&id =27.
Valipour, H. Talebnia, G. and Javanmard, S.A. (2013). The investigation of earning management effects on earning quality in firms under financial crises. The Journal Of Accounting Knowledge, 4 (13),75-103 [In Persian].
Wild, J. (1996). The audit committee and earnings quality. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 11, 247-276.
Zang, A. (2012). Evidence on the trade-off between real activities manipulation and accrual-based activities earnings management. The Accounting Review, 87(2), 675-703. | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 4,987 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 5,763 |
||